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类金融机构审计初探
 
【时间:2019年07月18日】 ?#32416;丛?审计署重庆特派办】字号: 【大】 【中】 【小】

类金融机构并非法律或政策层面明确的概念,一般是指从事金融活动但不需审批即可设立的企?#25285;?#19968;些学者也将其称为“准金融机构”或“非监管类金融机构?#34180;?#36817;年来,类金融机构不断发展壮大,特别是互联网助力金融发展后,其数量和规模迅速增长。类金融机构丰?#28067;?#37329;融产?#39277;?#32473;的内容,在市场化经营中取得了较好的经济?#34581;?#20250;效果。但其发?#26500;?#31243;中凸显出的?#27617;?#24615;问题,影响?#35828;?#26041;经济金融安全和稳定。同时,由于常态监管?#31508;В?#26131;为类金融机构从事非法金融活动留下空间。本文对类金融机构审计进行了研究,分析其经营中存在的主要风险?#39534;?#22240;,并对审计中应关注的重点内容进行探?#37073;?#21147;求促进类金融机构健?#25443;?#23637;。

一、当前存在的主要风险隐患分析

从金融发展的角度看,类金融机构属于?#28390;?#39046;域,由于体量和规模小,并不占据金融行?#26723;闹?#26609;地位。但从金融风险和区域金融稳定的角度看,类金融机构存在的风险隐患,需要高度重视,具体来?#20179;?#35201;表现在以下几个方面:

一是超范围经营?#24576;觥?#24037;商登记的市场主体经营范围分为许可经营项目和一般经营项目。许可经营项目是?#38041;?#19994;在申请登记前依据法律法规应当报经有关部门批准的项目;一般经营项目是指不需批准,企业可以自主申请的项目。目前,我国金融行业涉及许可经营项目的主要有银行、信?#23567;?#37329;融租赁、基金、基金子公?#23613;?#22522;金销售、第三方支付、券?#29549;?#26399;货、保险、典当、小额贷款公?#38236;?#21313;二类。类金融机构通常仅登记一般经营项目,而?#23548;?#19978;从事金融活动,一旦出现风险,将具有金融风险的特点,如传染性、负外部?#32536;龋?#27604;一般工商企业对社会和经济会造成更大影响。同时,较传统金融机构而言,囿于类金融机构主体多?#40501;?#21153;分支?#19995;?#30340;特点,在?#23548;?#36807;程中,该类机构正常?#25103;?#32463;营的占比较小,超范围经营情况?#27617;欏?#20197;类第三方支付公司为例,一些科技公司并未取得第三方支?#20817;?#21153;资格,?#27425;?#35268;超范围从事网络支付、预?#29322;?#30340;发行与受理、银行卡收单?#32427;?#21153;。

二是经营不规?#38208;毡欏?#37096;分类金融机构在经营过程中存在以下不规?#26029;?#35937;:随意停止经营?#36824;?#21830;和税务部门无法与企业取得联?#25285;?#25797;自变更公司经营地?#36144;?#21517;称、股东、注册资本金、公司章程重大修订等重要?#23402;睿环?#20154;?#21355;?#19981;完善,为发展业务而?#22336;?#32463;营;吸收或变相吸收存款;以收取?#20013;选?#21672;询费等名义?#37038;绽实取?#22914;一些类金融机构存在擅自扩大融?#26159;?#36947;或使用合规资金?#19995;?#20197;外的其他资金对外投?#23454;龋?#37096;分类金融机构企业账户存在资金量与注册资本?#29616;?#19981;符、与个?#33487;?#25143;发生资金频繁往?#30784;?#37096;分交易备注为“借款?#34180;ⅰ袄?#24687;?#38049;纫?#24120;现象。

三是违法犯罪高发。类金融机构?#28783;党?#29616;民间借贷纠纷、非法吸?#23637;?#20247;存款、非法集?#23454;纫?#36215;的“停业?#34180;?#36305;?#36144;薄?#22833;联?#27605;?#35937;。如P2P行?#24403;?#21457;的一?#30423;?#24694;性事件、融资性担保公司自身资金断?#30416;绰?#34892;代偿责任甚?#30103;?#20135;?#40843;?#36825;些涉众型经济犯罪?#29616;?#24433;响?#35828;?#26041;经济金融的安全和稳定。同时,部分类金融机构?#22766;?#20026;违法利益输?#25176;峦ǖ馈?#20197;经营范围含“咨询”字样的这类企业为例,其开展的咨询服务不易评判质量和价?#25285;壮?#29616;资金?#20857;?#25110;藏匿利益输送。如部分企业为地方融?#21183;?#21488;充当融资中介,获取巨额“有名无实”咨询费,并向资金出借方高管输送利益,涉?#30001;桃祷?#36162;。

二、风险隐患产生的原因?#39280;?#21450;对策

一是存在监管真?#38113;?#31867;金融机构由于不涉及金融许可证,一般不受直接监管,而是由地方政府相关部门监管。受监管手段?#26925;?#27861;依据所限,在其经营不合规但未构成犯罪时,工?#29549;⑸涛瘛?#20844;?#39539;?#37096;门?#20113;淙狈τ行?#30417;管。同时随着业务融合不断?#30001;睿?#19981;同类金融机构间的边界越?#19995;侥?#20197;划清。监管体制的特殊性和金融创新的不断发展,导?#25249;?#19968;领域存在监管交叉和监管空白。在常态化监管?#31508;?#30340;?#23576;?#19979;,靠专项行动和?#25442;?#26816;查很难彻底解决类金融机构经营中存在的乱象,易为其从事非法金融活动留下空间。类金融机构的不断出现是金融创新日益活跃的表现,应分类施策,采取有别于传统的监管方式,如弱化行政干预色彩,增强市场化因素,提升监管体?#26723;?#28789;活性和适应性。建议相关部门明确类金融机构的直接监管主体,出台业务监管细则,建立完?#26420;行?#30340;监管机制。

二是准入门槛低。在资本的逐利性下,民间资本对金融领域不断介入,自发地出现了很多类金融机构。特别是公司注册资本登记?#36139;?#25913;革以来,进一?#27975;档?#20102;创?#20826;?#26412;,企?#26723;?#26032;设、增?#23454;?#35760;较为便捷。类金融机构在设立时与?#32960;?#24037;商企业相比并无特殊要求,在一定程度?#26174;斐闪?#20854;数量激增。一些细?#20013;幸荡?#22312;一个主体投?#21183;?#19994;数量多、?#36710;?#25237;资者集中投资同一行业、某行?#28783;?#19994;数量激增?#32427;?#24120;情况。特别是,在鼓励创?#26723;?#23485;松环境下,类金融行?#20826;?#29616;了大量个人独?#21183;?#19994;。在众多市场主体充分参与竞争的情况下,风险隐?#36158;?#27493;显现。建议相关部门完成行业?#36139;?#39030;层设计,完善信息披露机制,健全行业自律体?#25285;?#20197;促进该行?#26723;?#20581;?#25443;?#23637;。

三是内控?#36139;?#19981;健全。内部控制是单位为了提高经营效率、充分?#34892;?#22320;获得和使用各种?#35797;矗?#22312;内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法,以最终达到既定管理目标。内控?#36139;?#30340;建立健全?#33073;细?#25191;行,可以?#34892;?#22320;促进企?#26723;?#35268;?#26007;?#23637;。但类金融机构行?#28783;鴆浇贤恚?#34892;业自律机制尚不健全,企?#28783;毡?#23384;在自身经营不精细、风险管控能力不强、合规意识有待提高等情况。随?#21589;?#32852;网的发展,助推类金融机构发展的同时,也进一?#22870;┞冻?#31867;金融机构在内部控制方面存在的不足。建议类金融机构增强风险防?#20817;?#35782;,完?#39047;?#37096;控制体?#25285;细?#25191;行风险管控程序,落实管理责任。

三、审计中应关注的重点?#23402;?/p>

一是对监管责任主体进行关注。一方面,应统筹考虑地方金融监管部门,关注监管部门间的监管协调机制,促进其消除监管真空,增强监管?#29421;Α?#22320;方政府在金融领域的职能主要是营造良好的金融发?#22815;肪场?#22320;方金融机构的发展改革、协调服务工作?#21462;?#33258;2008年明确应由地方政府相关主管部门负责小额贷款公司监管后,地方政府金融职能逐?#32564;?#32423;,很多类金融机构已是其监管对象。另一方面,对金融监管部门进行审计监?#21073;种?#37329;融监管的“顺周期”行为——金融监管的“顺周期”表现为在金融机构创新动力较足时,监管偏松,对一些不合规问题予以容忍?#27426;?#24403;风险爆发时,监管收紧。类金融机构数量众多且质量?#39550;?#19981;齐,其“顺周期?#27609;?#26356;强。监管力度时松时紧更不利于类金融机构?#25597;?#39118;险。通过审计监管部门,监督其?#38393;?#23613;责情况,促进监管的?#20013;?#21644;稳定。

二是对类金融机构行业进行研究。从整体上?#30416;?#35813;行?#25285;?#38656;梳理发展现状,了解其规模、业务范围、面临的困?#36873;?#39118;险薄弱?#26041;詰取?#21033;用审计独立性和综?#38386;?#30340;优势,总结该行?#25443;?#23637;中存在的规律性问题,从体制机制上?#20197;?#22240;提对策。对该行业运行中的各类非法金融业务和现象应加大揭示力?#40843;?#23588;其是严厉打击非法P2P、非法集资、违规放贷等涉众型经济犯罪?#34581;桃祷?#36162;、利益输送等涉嫌贪污腐败类活动,通过公告达到震慑作用。同时需关注行?#25932;?#20250;的建设,充分发挥其作用,促进行业自?#20254;?#27492;外,需引导该行业完善信息披露,参与建立全国统一、公开、?#35813;?#30340;信用信息?#34453;斫换黄?#21488;,?#24576;?#20449;用?#38469;?#30417;?#21073;?#20581;全投融资体系。通过行业审计,协助类金融机构找准自身定位,在市场化环境中?#32610;?#26426;会,促进该行?#26723;?#20581;?#25443;?#23637;。

三是对重点类金融机构进行分析。强化金融监管,必须守住不发生区域性金融风险的底线,掌握类金融机构的经营情况是防?#26007;?#38505;的基本要求。但当前金融监管机构掌握的信息存在不完全、滞后和失真现象,要掌握类金融主体发展的?#23548;是?#20917;,需选取重点企业进行?#30001;?#23457;计。审计的重点是类金融机构有无合规?#25103;?#32463;营、风险?#25597;?#33021;力、有无脱虚向实倾向、公司?#21355;?#32467;构是否完善以及服务意识?#40501;?#21153;创新等方面。通过机构审计,引导类金融机构进一步规范公司经济活动的运行机制,如促进其建立健全公司管理?#36139;龋?#24314;立科学的决策、执行、监?#20581;?#28608;励?#39534;际?#26426;制,做到业务?#20013;?#23436;整,档?#25913;?#23481;?#34892;?#40784;全,内部管理?#34892;?#35268;范。(陈玉婷)

责任编辑:高天
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